Dieses Kapitel geht auf die theoretischen Konzepte ein, die dann in Kapitel 4 auf die Praxis angewendet werden, um die Existenz und Rolle des Outsourcing der Beschaffung zu erklären sowie Handlungsempfehlungen für die Gestaltung eines effizienten Beschaffungsprozesses zu formulieren.
Das erste dargestellte Konzept ist die Transaktionskostentheorie, die den Hauptansatz der theoretischen Betrachtung dieser Arbeit darstellt und im Kapitel 3.1 erläutert wird. Kapitel 3.2 stellt den Activity-based Costing Ansatz vor, der insbesondere für eine Kostenanalyse des unternehmensinternen Beschaffungsprozesses geeignet ist.
Nachdem den Übergang von der Transaktionskostentheorie zum ABC-Ansatz in Kapitel 3.3 erläutert wird, fasst schließlich Kapitel 3.4 die genannten Konzepte zusammen, um zu einem einheitlichen theoretischen Analysemodell zu kommen.

Die Transaktionskostentheorie gehört zu dem "New Institutional Economics"-Paradigma und betrachtet dementsprechend das Unternehmen als Organisationsform⁹.
Diese Ansicht geht auf die These von Coase zurück, die den Markt und die Firma als institutionelle Arrangements beschreibt¹⁰.
Die Transaktionskostentheorie soll zur Entscheidung der geeignetesten Organisationsformentscheidung beitragen, wobei die beste Alternative hauptsächlich auf Basis des Kostenvergleichs identifiziert wird¹¹.
Dies impliziert eine Analyse verschiedener Formen wirtschaftlicher Organisation in Bezug auf die Transaktionen und ihre Dimensionen, die in ihnen abgewickelt und organisiert werden können. Bevor man aber auf die gerade genannten Zusammenhänge näher eingeht, ist eine Erklärung der zentralen Begriffe und Annahmen erforderlich.

⁹Vgl. Rindfleisch/Haide (1997), S. 31.
¹⁰Vgl. Coase (1937).
¹¹Vgl. Williamson (1991), S. 269.

Der Untersuchungskern ist die Transaktion, die als Austausch eines Gutes oder einer Dienstleistung zwischen Transaktionspartnern zu verstehen ist. Da jede Transaktion eine vertragliche Vereinbarung - nämlich marktliche, hierarchischen oder hybride - unterstellt, sind die Transaktionspartner gleichzeitig Vertragspartner¹³.
Die Transaktionskosten stellen die Kosten der Abwicklung und Organisation des wirtschaftlichen Austausches zwischen Transaktionspartnern dar und sie implizieren sowohl Ex ante- als auch Ex post-Transaktionskosten¹⁴. "Ex ante Transaktionskosten umfassen die Kosten der Leistungen, die zum Abschluss einer vertraglichen Vereinbarung führen, insbesondere also Informations-, Verhandlungs- und Vertragskosten.
Ex post-Transaktionskosten beinhalten die Kosten, die für die Absicherung, Durchsetzung und eventuelle Anpassung der vertraglichen Vereinbarungen entstehen.
"¹⁵Darüber hinaus gehören zu den Transaktionskosten auch die Opportunitätskosten, die aus ineffizienten Organisationsentscheidungen entstehen¹⁶.
Nicht nur die Transaktionskosten, d.h. Kosten, die den Vertragspartnern für die Abwicklung und Organisation der Transaktion entstehen, sondern auch die Produktionskosten, d.h. Kosten, die den Vertragspartnern für die Erstellung der ausgetauschten Güter oder Leistungen entstehen, sind Maßstab der Vorteilhaftigkeit eines institutionellen Arrangements.
Bei dem Vergleich der Effizienz alternativer institutionellen Arrangements werden dementsprechend die Summe der jeweils anfallenden Produktionskosten und Transaktionskosten zugrundegelegt¹⁷.
Außerdem fällt es nicht leicht, die für die Produktion eines auszutauschenden Gutes oder einer Leistung sowie für die Anbahnung und Abwicklung einer Transaktion anfallenden Kosten zu quantifizieren und verursachungsgerecht zuzurechnen.
Die Transaktionskostentheorie ist aber nicht an der genauen absoluten Höhe dieser Kosten interessiert, sondern will nur bestimmen, in welchem institutionellen Arrangement für eine bestimmte Transaktion höhere und in welchem niedrigere Kosten anfallen.
Nach Simon genügen oft freche und einfache Argumente, um einen Unterschied zwischen zwei Grössen festzustellen¹⁹. Für das Verständnis der Transaktionskostentheorie ist eine Erläuterung nicht nur ihrer Konzepte, sondern auch ihrer Annahmen wichtig. Drei Verhaltensannahmen liegen dieser Theorie zugrunde:

• Begrenzte Rationalität: Die Akteure tendieren zwar dazu, rational zu handeln, im Ergebnis gelingt ihnen dies jedoch nur unvollkommen. Dies wird sowohl aufgrund der begrenzten Informationen verursacht, über die sie verfügen, als auch aufgrund ihrer beschränkten Informationsverarbeitungs- und Kommunikationskapazität.
• Opportunismus: Die Transaktionspartner verfolgen bei der Gestaltung der Austauschbeziehung ihr eigenes Interesse. Es wird mit der Möglichkeit gerechnet, dass sie hierbei auch List, Täuschung, Zurückhaltung von Informationen u.ä. einsetzen.
• Risikoneutralität: Neutrale Risikoneigung der Akteure.